2015年01月12日11:05 來源：光明日報(bào) 作者：楊亮 點(diǎn)擊: 次
近期，作家的稿酬標(biāo)準(zhǔn)和稅負(fù)高低引發(fā)了廣泛的輿論關(guān)注。不少媒體報(bào)道認(rèn)為，在工資薪金個稅起征點(diǎn)已提高至3500 元/月的今天，作家稿酬的所得稅起征點(diǎn)仍沿用1980年制定的800元的標(biāo)準(zhǔn)顯然不合理，低稿酬高稅負(fù)嚴(yán)重影響了作家的創(chuàng)作熱情，不利于文化市場發(fā)展，應(yīng) 對相關(guān)稅制作出調(diào)整，尊重和支持創(chuàng)作者。
那么，我國如何對稿酬征稅？稿酬稅負(fù)究竟是高還是低？目前的稿酬所得個人所得稅制是否存在問題？未來稿酬所得稅制改革的方向是什么？帶著這些問題，記者專訪了國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫。
優(yōu)惠政策知多少：稿酬所得按次納稅，享受14%的優(yōu)惠稅率
“要想了解稿酬的稅負(fù)是高還是低，我們首先要弄清楚，我國稅法對稿酬是如何征稅的。”李萬甫說。根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國個人所得稅法》及 其實(shí)施條例規(guī)定，稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次收入，每次收入不超過4000元的，減除800元；4000元以上的，減除費(fèi)用20%，其余額 為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率?！暗珵榱斯膭顒?chuàng)作，稅法對稿酬所得應(yīng)納稅額給予了減征30%的優(yōu)惠，實(shí)際稅率僅為14%。”李萬甫指著稅法上的條 款特別解釋道。
對于我國現(xiàn)行的稿酬征稅方式，李萬甫總結(jié)出三個特點(diǎn)。一是800元是最低扣除標(biāo)準(zhǔn)。稿酬4000元內(nèi)扣除800元，而假如稿酬收入超過 17500元，其扣除也將超過3500元。二是對稿酬按照單一稅率征稅，再考慮到減征影響，目前實(shí)際稅率為14%。三是對稿酬按照取得的次數(shù)扣除費(fèi)用。也 就是說，如果一個月取得兩筆2000元的稿酬，則累計(jì)扣除1600元。
數(shù)據(jù)見高低：與其他所得相比，稿酬所得稅負(fù)相對較低
為了解釋清楚稿酬的稅負(fù)高低，李萬甫為記者算了幾筆賬，分別將稿酬所得的稅負(fù)與其他所得進(jìn)行了對比。
首先是稿酬稅負(fù)與工資、薪金稅負(fù)的比較?！耙淮涡愿遒M(fèi)所得與月工資、薪金的稅負(fù)相比有高有低，13623元收入是臨界點(diǎn)?！崩钊f甫介紹，我 國對工資、薪金所得按7級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。當(dāng)收入低于13623元時，一次性稿酬所得稅負(fù)高于工資、薪金稅負(fù)，反之則低于工資、薪金稅負(fù)。以 一年收入120000元為例，若是稿酬所得為一次性取得，應(yīng)繳個人所得稅13440元，稅收負(fù)擔(dān)率為11.2%；若是工資、薪金所得并假定每月工資、薪金 相等，全年共應(yīng)繳納個人所得稅8940元，稅收負(fù)擔(dān)率為7.45%。假如一年收入200000元，則稿酬所得應(yīng)繳個稅為22400元，稅收負(fù)擔(dān)率仍為 11.2%，而工資、薪金個稅則為27440元，稅收負(fù)擔(dān)率為13.72%。
第二是與演出、表演等勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)比較。對演出、表演等勞務(wù)報(bào)酬，計(jì)算應(yīng)納稅所得的方法與稿酬所得一致。不過，“勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%，不僅沒有減征30%的優(yōu)惠，而且存在加成征收，所以表演等勞務(wù)報(bào)酬所得稅負(fù)高于稿酬所得稅負(fù)。”李萬甫特別強(qiáng)調(diào)。
第三是與特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅負(fù)比較。這兩種所得計(jì)算應(yīng)納稅所得的方法與稿酬所得是一樣的，但稅率是20%，沒有優(yōu)惠。因此，其稅負(fù)高于稿酬所得稅負(fù)。
第四是與利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的稅負(fù)比較。這幾種所得的計(jì)稅方式，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不允許扣除，適用稅率為20%，同時也沒有30%的減征優(yōu)惠，其稅負(fù)顯然高于稿酬所得稅負(fù)。
用改革的辦法解決問題：改變稿酬所得計(jì)稅模式才是推進(jìn)稅負(fù)公平的根本辦法
盡管稿酬所得的稅負(fù)與其他所得相比并不算高，但李萬甫認(rèn)為，目前稿酬計(jì)稅仍然存在一定的問題。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，我國作家群體日益豐富，出 現(xiàn)了職業(yè)作家、網(wǎng)絡(luò)作家和自由撰稿人等。許多作家沒有固定的工作和穩(wěn)定的收入來源，稿酬是其主要甚至是唯一的收入來源。李萬甫認(rèn)為，稿酬所得稅制已經(jīng)不能 適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化。
李萬甫指出，現(xiàn)在稿酬所得個人所得稅主要存在三個問題。一是稿酬所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相對偏低。稿酬所得稅負(fù)對部分依賴稿酬收入維生的作家形 成了一定負(fù)擔(dān)，與目前的物價、居民消費(fèi)和收入水平不相適宜。第二是稿酬所得稅前扣除項(xiàng)目偏少。與工資、薪金所得相比，稿酬所得沒有扣除社會保險(xiǎn)和住房公積 金等支出。第三是按次計(jì)稅導(dǎo)致對稿酬所得的收入調(diào)節(jié)能力偏弱。
李萬甫認(rèn)為，應(yīng)通過推進(jìn)稅制改革，從收入類型劃分、稅率設(shè)置、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等多個方面，對稿酬所得與其他所得項(xiàng)目的計(jì)征方法進(jìn)行統(tǒng)籌研究， 減少各所得項(xiàng)目計(jì)稅方法之間的差異性設(shè)置，對部分所得項(xiàng)目實(shí)行按年綜合計(jì)征，從根本上解決相關(guān)所得項(xiàng)目因費(fèi)用扣除、稅率、計(jì)稅方法或兌付時間不同導(dǎo)致的稅 負(fù)不平衡問題。